稅務

稅務

澳門特區實行低稅率和簡單稅制政策。稅務年度由每年的1月1日起至12月31日止,開徵的稅種包括博彩稅、營業稅、所得補充稅、職業稅、房屋稅、旅遊稅、機動車輛稅及財產轉移印花稅等。

博彩稅

各種博彩活動(包括幸運博彩、賽馬、賽狗、彩票)都須依法按照經營毛收入或其他徵稅方式繳納稅項,其中博彩特別稅是按照經營博彩的毛收入計算,稅率為35%。博彩稅收是特區政府最重要的收入來源。

營業稅

根據《營業稅規章》,凡經營工商業性質的任何活動的自然人或法人均須繳納營業稅。稅額按照《營業稅規章》內的「行業總表」的固定稅額辦理,金額一般為每年澳門幣300元,而商業銀行則為每年澳門幣80,000元,另須附加5%憑單印花稅。

備註:根據第11/2016號法律通過的《2017年財政年度預算案》第十一條規定,2017年度,不對《營業稅規章》表一及表二所載之營業稅稅額進行徵收。

所得補充稅

根據《所得補充稅規章》,所得補充稅係以自然人或法人在本地區所取得工商業活動的總收益為課徵對象。所得補充稅稅率如下:

可課稅的年收益(澳門幣) 百分比
收益至32,000 元 豁免
累進超出所指金額:  
由32,001 元至65,000 元 3%
由65,001 元至100,000 元 5%
由100,001 元至200,000 元 7%
由200,001 元至300,000 元 9%
300,000 元以上 12%

備註:根據第11/2016號法律通過的《2017年財政年度預算案》第二十條規定,須課徵所得補充稅之2016年度收益的豁免額,訂定為澳門幣600,000元,而對於超出該金額之收益,適用百分之十二的稅率。

職業稅

根據《職業稅規章》,職業稅以工作收益為課徵對象。須繳交職業稅的納稅人分為兩組,第一組是替他人服務而從事任何職業,無論係以日薪散工或僱員方式者,第二組是自資從事自由及專門職業者。職業稅稅率如下:

可課稅的年收益(澳門幣) 百分比
收益至95,000元 豁免
累進超出所指金額:  
至20,000元 7%
由20,001元至40,000元 8%
由40,001元至80,000元 9%
由80,001元至160,000元 10%
由160,001元至280,000元 11%
280,000元以上 12%

備註:根據第11/2016號法律通過的《2017 年財政年度預算案》第十七條規定,於2017年度,設立職業稅稅額之扣減項目,有關扣減率訂定為百分之三十。須課徵職業稅之2017年收益的豁免額,訂定為澳門幣144,000元。

旅遊稅

按《旅遊稅規章》規定,對酒店及同類型場所、健身室、桑拿浴室、按摩院及卡拉OK的所提供服務之價格徵收5%的旅遊稅。

備註:根據第11/2016號法律通過的《2017年財政年度預算案》第十五條規定,2017年度豁免豪華、一級及二級餐廳,以及其設於酒店內,但獨立經營,尤其是使用不同商號名稱的場所提供服務而結算之旅遊稅。

房屋稅

按《市區房屋稅規章》規定,房屋稅以在本地房屋的收益為課徵對象,對非出租房屋可課稅收益適用的稅率為6%,對出租房屋可課稅收益適用的稅率為10%。

備註:根據第11/2016號法律通過的《2017 年財政年度預算案》第十九條規定,在2017年度設立市區房屋稅之稅額扣減項目,納稅主體為澳門特別行政區居民的自然人可獲有關扣減,稅額為澳門幣3,500元。

財產轉移印花稅

以有償或無償方式作出的、涉及不動產的臨時或確定的生時移轉,得繳納財產轉移印花稅。稅率如下﹕

徵稅範圍(澳門幣) 稅率
以有償方式移轉不動產至2,000,000元 1%
2,000,000元以上至4,000,000元 2%
4,000,000元以上 3%
以無償方式移轉財產 5%

備註:根據第11/2016號法律通過的《2017年財政年度預算案》第十三條規定,於2017年度內,豁免徵收符合條件的納稅人當購買作居住用途不動產時所涉及的金額至澳門幣3,000,000元的相應印花稅。

消費稅

根據1999年12月13日第4/99/M號法律《消費稅規章》第2條的規定,含酒精飲料(第II組)及菸葉(第III組)自製成或進入本地區起,即成為消費稅的課徵對象。含酒精飲料按到岸價繳納從價稅及特定稅額,而菸葉產品則繳納特定稅額的消費稅。

機動車輛稅

將進口新機動車輛供自用、將新機動車輛移轉予消費者或撥作自用的自然人及法人得按機動車輛的稅務價格繳納機動車輛稅。適用稅率如下﹕

重型摩托車及輕型摩托車
計稅價格級別(澳門幣) 每一級別的相應稅率 在結算時採用的平均稅率
至15,000元 24%
由15,000元以上至25,000元 35% 32%
由25,000元以上至40,000元 40% 42%
由40,000元以上至70,000元 45% 50%
70,000元以上 50%

 

汽車
計稅價格級別(澳門幣) 每一級別的相應稅率 在結算時採用的平均稅率
至100,000元 40%
由100,000元以上至200,000元 50% 46%
由200,000元以上至300,000元 80% 60%
由300,000元以上至500,000元 90% 72%
500,000元以上 72%